刘少华
（青岛青铁置业发展有限公司，山东 青岛 266000）
内部审计是指以客观独立的角度，进一步对其目前经济活动进行客观评价，帮助管理人员能够了解到当前的运营情况，针对不足之处，也能够提出有效的完善方案，进而保障战略目标的实现。同时内部审计与企业发展也有着较强的关联，实际上部分企业在内控审计上仍旧存在不足，比如审计人员能力不足，或者是不够注重内控审计的，所以笔者也根据自身多年工作经验提出几点个人观点，希望能够解决内部审计中的问题，切实帮助企业提高内部审计管理水平。
1.概念
企业通过内部审计，可以避免一些不必要的风险，因为随着发展规模的不断扩大，经营项目类别变得越来越多，国家需要通过加强内部审计，以此来实现战略发展目标。其中内部审计作为一种独立客观的确认和咨询活动，企业可以通过运用系统规范的方法来促进组织完善治理，同时这也是为了增加社会收益的一个有效途径。早在2011年内部审计被全新定义为一种独立客观的咨询活动，现如今，也成为企业经济活动中的一部分，内部审计不仅仅是部门，也是单位内部经济管理的重要组成部分，所以企业要想更好地发展，势必需要了解何为内部审计，以便于制定完善的方案，切实将此项管理工作落实到实处[1]。
2.主要内容
内部审计不同于外部审计，积极实施是为了帮助部门人员更好地开展管理，现代社会的发展，对于企业来讲也提出了新的要求，在内部审计过程中，首先要明确内部审计主要内容，而不同的行业，它的内部审计内容也存在着一定的差别，这就需要结合自身实际情况来制定明确的目标，以此来保障内部审计管理工作顺利开展[2]。其中审计作业监控是指审计工作人员依照法律法规规定，通过实时监控，及时查处内部违法违规等问题，随后采取有效措施去处理，进一步降低经济损失。审计方法也有很多种，不同的方法也发挥着不同的作用，常见的方法有：顺查法，逆查法，抽查法，或者是分析法。所谓“顺查法”，主要是指按照经济活动发生先后顺序来进行审查的一种方式，当然，对审计人员也提出更高的要求，应基于内部控制制度基础之上来展开，保障各项经营处于规范化状态。
1.财项基础审计模式
近几年来，各行各业之间竞争趋势逐渐加大，所以企业要想更好发展，还需要注重内部审计管理。而内部审计基本模式也有很多种，第一点，账项基础审计模式是其中的一种。随着社会的不断发展，经济也处于一个快速发展的状态，内部审计通常是指审计人员保持自身经济独立的前提之下，针对当前企业各项收支情况所展开系统评估的一个过程，这对于企业发展来讲具有重要的意义。目前，账项基础审计模式是大多数企业常使用到的方法，审计人员可以利用此方法，首先检查会计凭证以及账簿，目的是找出存在异常问题的项目，随后通过采取有效方法规避项目开展所面临的风险[3]。并且，企业通过采取账项基础审计模式，也可以了解目前经营过程中存在的问题，因为与最初的账簿审计相比，这种审计方法能够在最大限度上节省人力和物力，极大提高审计管理工作的质量。另外，此方法主要适用于业务工作量少以及会计资料不多的企业。
2.制度基础审计模式
制度基础审计模式，也是公司企业内部审计基础模式，不同于账项基础审计模式，能够满足大规模企业发展需求。随着发展规模的逐步扩大，账项基础审计模式不能满足自身发展需求，所以我们可以通过采用制度基础审计模式，可以降低风险提高审计管理工作质量，因为企业所面临的风险比较多，因此，更加需要通过制度基础审计模式规避风险，切实保障审计管理工作顺利开展。同时企业要将内部控制与审计相结合，这是促进审计更好发展的关键。当然，针对内部环境方面出现的问题也要及时的去处理，通过采取制度基础审计模式来优化内部环境，进而找到内部控制制度方面存在的弊端，并通过有效方法对制度薄弱环节优化处理，这既可以减少审计风险，又能够保障审计工作质量得到提升[4]。另外，审计管理工作效率的高低，与审计人员专业素质也有一定的关系，所以作为一名优秀的审计人员要努力提升自我。工作中应充分考虑到内部控制制度自身特有的局限性，以便于及时进行优化和调整，进而为企业发展奠定基础。
3.风险导向审计模式
如今，科学信息技术的快速发展，企业所面临的挑战越来越多，互联网时代，对自身各项生产往往产生了一定的影响，其中信息技术对经营产生的影响比较大，因为企业在发展规模扩大的同时，经济业务也变得复杂化起来，所以为了降低不必要的经营风险，我们可以通过采取风险导向审计模式来避免问题的出现。此模式也是内部审计基础模式中的一种，不同于上述两种模式，审计工作人员在管理时要做到及时发现问题，及时解决问题，也要勇于承担审计责任，要站在企业的角度上去思考问题，从而通过采取风险导向审计模式，避免信息披露等问题的出现，也能够保障审计管理工作顺利开展[5]。除此之外，为了降低审计风险，审计人员也可以通过创新审计模式来实现此目的，而风险导向审计是指审计人员通过系统分析被审计对象，以此来掌握风险，并通过采用有效途径不化解风险。数据显示，国内外很多大型企业已经全面进入风险导向审计时代。
1.对内控审计认识不足
企业在内部审计过程中存在着问题，第一，管理人员对内部审计认识往往不充足，认为这是审计人员工作范畴，与自身并无较大的关系，这样都会因忽视内部审计，使得管理工作效率低下。现如今，内部审计已经成为企业经济活动中的一部分，其最终的目的也是帮助企业增加价值以及改善组织运营。内部审计，它不单单是部门，也是内部经济管理的重要组成部分，只有增强人员对内部审计管理的重视，才能够提高管理水平。然而由于宣传不到位，使得内部人员对内部审计认识存在片面性，普遍问题是，经常会与会计部门产生混淆，他们并不了解审计工作的内容和作用，鉴于对内部审计认识不到位，难以将内部审计工作落实到实处。第二，数据表明，部分企业认为内部审计工作的实施等于浪费时间，所以没有投入过多的精力在其身上，这样也会因此使得内部审计部门没有得到真正的认同，不能发挥出其真正的作用和价值，甚至有一部分部门认为内部审计徒有虚名，这样反而会导致其不能正常顺利开展，往往流于形式化。
2.审计人员能力有待提高
内部审计的积极落实具有重要的意义，比如：防微杜渐，未雨绸缪。对现代企业来讲，可以确保其管理水平得到提高，也能够确保各项生产作业处于规范化状态[6]。但是数据显示，仍有一部分企业在内部审计中存在着问题，其中由于内部审计人员能力不足，很难提高管理水平，很多人员并没有受到过专业系统培训，他们的专业技术水平以及专业素养往往有待提高。而内部审计本身就对审计人员能力要求较高，倘若人员专业水平不足，并不能确保审计结果的科学性与合理性，一旦审计结果不能令人信服，就会对企业发展造成一定的制约。再者，企业也容易忽视对审计人员的培训，没有了解到审计人员专业水平的高与低，关乎审计管理水平，同时由于激励惩处措施不够完善，也难以调动审计人员工作积极性，这不能满足企业发展需求。另外，部分企业由于内部缺少专业的审计人员，也会影响内部审计管理工作水平，因为忽视对专业审计人员的引进，并不能够满足日常管理需求，反而不能够解决管理上的问题，会被社会所淘汰。
3.内控审计缺乏独立性
内部审计是企业经济活动中的一部分，为了帮助企业更好地展开管理，我们还要确保内部审计部门的独立性。但是，实际上仍旧有部分企业，内部审计部门独立性没有凸显出来。审计本身就是一种独立客观的确认和咨询活动，如今，已经成为国家审计的基础并纳入审计监督体系，但是由于内部审计模式独立性较差，并不能够确保各项经济活动的顺利开展。大多数情况下，内部审计部门都是由企业相关部门直接领导人员去管理，这样反而会使得其应有的独立性不能够凸显，久而久之，不仅不能够确保内部审计管理水平得到提高，也难以实现战略目标。另外，企业内部审计往往也缺乏拓展性，而任何企业的可持续发展都需要以先进科学经济理念作为基础，但是鉴于部分企业内部审计缺乏独立性以及拓展性，将影响整个内部审计管理工作质量，难以帮助其规避审计风险，甚至还会造成一部分的经济损失，使得企业市场竞争力被削弱。
4.内控审计工作机制问题
迄今为止，内部审计已经得到快速发展，是企业发展需要注重的环节，而实际上由于内部审计工作机制方面存在着问题，并不能够满足管理工作需求，这也是由于管理人员不够注重内部审计所致。现有的机制并不具备全面性，难以将内部审计工作应有的作用发挥出来，甚至还会造成人力、物力、财力成本支出加大。而我国大多数企业内部都缺少一套健全的内部审计机制，这样很难对内部审计人员起到一个严格约束作用，反而会因行为举止存在问题，而导致审计质量不能够得到提高。另外，审计工作管理水平的高低关乎企业发展，因内部审计工作机制方面存在问题，将会对企业发展带来阻碍。即使设置了相应的内部审计管理机制，但是由于机制内容不够全面，相应人员也没有按着机制要求进行工作，这反而会使得所建立的管理机制流于形式化，很难确保内部审计工作的规范性。
5.内控审计工作方式问题
通过上述介绍，我们了解到，内部审计效率高低关乎企业发展，数据显示表明，部分企业在内部审计上存在问题，其中由于审计工作方式存在问题，难以提高管理水平。大多数审计人员所采用的审计方法，都是以事后审计为主，而这种方法往往会存在着一些不足，比如：因财务资料方面问题，使得财务管理水平低下。而审计人员也没有认识到创新审计方式方法的重要性，仍旧延续传统方法管理，这样不能够达到预期的内部审计效果，也不利于企业的长期发展。现如今，随着市场经济的不断变化与发展，行业之间竞争趋势也在逐渐的加大，而要想提高内部审计水平，要采用多元化的审计方法，但是由于审计管理人员没有积极创新工作方法，反而难以通过审计管理找到财务管理方面的问题，使得财务管理水平难以得到提高，久而久之，也会面临一定的经济损失。
6.内控审计工作成效不足
企业内部审计过程中还面临其他问题，其中内部审计成效不足问题也比较常见。如今，企业积极开展内部审计，目的在于提高自身管理水平，内部审计本身就是一种独立客观的确认咨询活动，管理者可以通过规范的方法，对公司企业当前的业务活动进行有效的评价，针对不足及时采取应对措施去处理，当然，最终的目的也是促进组织完善治理，进而获得更高的社会收益。但是由于内部审计工作成效不足，并不能够提高管理水平。普遍问题是，没有做到有的放矢，触及核心，往往使得内部审计工作流于形式化，未能发挥出其真正的价值。另外，由于内部审计工作没有做到位，也会导致后期审计数据信息不真实，难以为管理层人员决策数据支持提供支持。再加上不够注重信息化建设，使得内部审计水平低下。本身我国内部审计起步就比较晚，大多数企业在管理上都会面临问题，倘若信息化建设不及时，也会影响审计工作成效。
1.增强企业内控审计重视
企业要想将内部控制工作落实到实处，要增强内部人员对审计的重视，这就需要通过加大宣传，保障每一个人员对内部审计有一个全面了解。因为内部人员意识的高低，直接决定着企业经营，特别是在当前市场竞争趋势日渐加剧的时代背景之下很重要[7]。同时管理人员也要发挥岗位职能作用，应提高自身对内部审计的重视，通过树立正确的管理理念，切实将内部审计工作落实到实处。要了解到，内部审计的主要内容特征以及实施的目的，这样才能够制定完善的方案，将内部审计工作落实到实处。再者，管理层人员也要对内部审计流程进行优化和调整，因为倘若流程存在问题，也难以确保最终审计结果的真实性，同时企业也要为内部审计工作人员营造良好工作环境，使他们能够在一个舒适的环境下工作，针对审计管理中存在的问题也能第一时间去发现，并提出可行的建议去解决问题。此外，审计工作人员在管理中也要做好本职工作，按照相关要求去展开管理，这不仅可以保障内部审计部门得到认同，同时也能够为后续管理工作奠定基础，最后真正发挥内部审计作用，为现代企业发展提供更多的保障。
2.提升内控审计人员能力
在增强企业内部审计重视的同时，也要提高内部审计人员能力，因为审计员能力的高低，也关乎审计工作质量。首先，企业应对现有的审计人员展开系统培训，不断提高他们的专业能力和文化素养。因为内部审计工作的开展，离不开审计人员的支持，所以只有确保审计人员工作能力得到提高，才能够保障最终审计结果的真实性。倘若审计结果不能够令人信服，反而会对企业发展造成制约。其次，也要完善激励惩处措施，进一步对优秀审计人员给予适当的奖励，奖励的方式有很多种，这就需要根据审计人员日常工作表现科学给予，以此来发挥激励惩处措施作用和价值。另外，审计人员在审计管理工作过程中也要遵循客观公正的态度，同时企业也要给予审计人员提供发展平台，进一步将其岗位职能应有的价值发挥出来。当然也要强调职业道德，通过加强系统培训提高他们的职业道德水准，这不仅可以满足各项生产作为需求，同时也能够为后期审计管理工作提供有力保障，最重要的是可以促进企业健康可持续发展。
3.确保内控审计的独立性
以往由于内部审计缺乏独立性，难以提高管理水平，所以新时代背景之下，企业要想更好发展，要确保内部审计的独立性。第一，企业应设立独立的内部审计部门并配备专业的审计人员，这样可以保障审计结果的科学性。当然，也要将内部审计部门划分在财务部门之内，目的也是确保审计人员掌握财务部门的实际情况，进而通过加强对其监督管理，保障财务管理工作处于规范化状态。随着时代的不断变化与发展，内部审计在企业经济中所占用的地位也越来越高，它作为经济管理的重要环节，有效的管理可以提高管理水平，所以为了更好发展，须要确保内部审计的独立性。第二，企业也要确保内部审计工作具备权威性，更要强调审计部门与其他部门的非从属关系，它是具有独立性和权威性。第三，也要明确划分审计人员岗位职责，让他们能够清楚地了解到自身应该承担责任和义务，进而保障审计管理工作顺利开展，这对于公司后续管理也有一定的帮助，切实解决以往内部审计方面存在的不足。
4.完善内控审计工作机制
由于内部审计工作机制问题，难以保障内部审计管理水平得到提高，所以企业要想更好地发展，还需要完善审计工作机制，要确保机制内容的全面性，这样才能够发挥内部审计管理价值。第一，管理者应根据实际情况健全内部审计工作相关机制，并引导内部人员按照机制要求展开管理，这样不仅可以确保审计工作顺利进行，同时也能够提高审计工作的质量和效率，为企业后续管理保驾护航。当然，机制确立，也是为了规范审计人员工作行为，使他们能够恪尽职守做好本职工作。作为一名优秀的审计人员，也要了解到自身的职责和义务，能够以公平公正的态度去展开工作，这样才能够发挥所构建的审计管理机制作用和价值。第二，企业也要对现有的管理机制进行优化和调整，以便于为审计工作人员提供一些帮助和支持。新时代背景之下，行业之间竞争趋势也在逐渐的加大，所以企业要想获得更高的社会收益，势必需要建立完善的内部审计工作机制，以便于为后续审计工作提供更多支持。此外，内部审计工作机制的确立，也是为了做到未雨绸缪以及防患于未然，切实降低问题发生概率。
5.创新内控审计工作方式
企业随着发展规模的不断扩大，内部审计工作难度系数也变得越来越高，而以往由于审计人员所采用的工作方式存在着问题，难以提高管理水平。所以合格的审计人员还需要注重审计方法的创新，只有确保工作方式的多元化，才能够解决以往管理上的问题。首先，可以在内部建立审计业务处理和管理为一体的审计服务平台，以便于为审计人员工作提供技术支持，审计人员也要对摒弃传统落后的审计方法，因为落后单一方法，并不能够帮助企业规避风险，所以为了将内部审计工作落实到实处，丰富内部审计工作方式非常重要。其次，审计人员在审计管理过程中，也要选择正确的审计方法，因为不同的方法，其发挥的作用也存在着差异。常见的审计方法有顺查法、逆查法、分析法。逆查法主要是按照经济活动进行相反顺序，先查审查会计报表并从中发现问题，随后审计人员通过采取有效的方法去解决问题，只有针对性地对会计报表进行分析，才能够保障最终数据信息的真实性，进而既能够弥补传统内部审计工作上的不足，也能够发挥内部审计工作作用和价值，为企业发展奠定良好的基础。另外，审计人员要想确保审计工作顺利开展，也要通过采用合理评价方法，进一步对审计的内部控制进行综合评价，这也显得很重要，直接关乎行业后续管理。
6.提升内控审计工作价值
时代的发展，对于企业来讲带来了机遇和挑战，而以往由于内部审计工作成效不足，并不能够实现经济利润最大化，所以为解决问题，首先要提升内控审计工作价值。第一，管理人员要做到与时俱进，通过积极建立以风向为导向，以控制为主线管理方案，可以找到经济活动中存在的问题，进一步通过采用有效对策解决问题。同时也要改变以往，为了应付上级检查而展开内部审计的现状，要做到有的放矢地展开管理，这样才能够切实将内部审计工作落实到实处。第二，审计工作人员也要借助信息化手段辅助作业，当前是互联网飞速发展的时代，科学信息技术得到快速发展，因此，只有注重信息化手段的应用，才能够满足内部审计工作需求，切实提高管理工作质量和效率。第三，审计人员也要针对问题产生的原因加以分析，并通过树立需求导向、问题导向、成果导向意识，来发挥审计工作职能作用。因为社会经济的快速发展，企业所面临的挑战越来越多，所以为了将审计工作落实到实处，要积极推进内部审计工作价值提升，这有助于提高内部审计管理水平，进而得以在变化莫测的市场中更好地立足与发展。
总而言之，随着企业改革的深入推进，内部审计也成为其经济活动中的一部分。而数据显示，部分企业在审计管理上面临的问题，所以要想获得可持续发展，首先要围绕这些问题提出具体的改进策略，这样才有利于内部审计工作的顺利落实，真正意义上地发挥其作用和价值，对于企业综合管理水平的提高也有一定的帮助，最后，得以长久发展以及获得最大化经济效益及社会收益。
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